Швейцария планирует перейти от совместного супружеского налогообложения к индивидуальному. Тот, кто сейчас женится, покупает недвижимость или планирует пенсионные взносы, должен следить за реформой и её переходными правилами.
Швейцария в настоящее время облагает супружеские пары совместно: доходы, имущество и пенсионные выплаты суммируются и облагаются вместе. Через прогрессию часто возникает так называемый «штраф за брак» — супружеские пары с двумя доходами платят больше налогов, чем сожительствующие пары с тем же общим доходом.
Федеральный суд ещё в BGE 110 Ia 7 (1984) отметил, что дополнительная нагрузка супружеских пар противоречит равенству перед законом. Политика отреагировала: в 2024 году Парламент принял основы индивидуального налогообложения — реализация на федеральном и кантональном уровне запланирована на 2027/2028. Состояние на май 2026 года: федеральный закон принят, консультации завершены, вступление в силу ожидается.
1. Что такое индивидуальное налогообложение?
При индивидуальном налогообложении каждое лицо — независимо от семейного положения — облагается как самостоятельный налоговый субъект. Супруги подают отдельные декларации со своим доходом и долей имущества. Прогрессия применяется только к индивидуальному доходу — штраф за брак исчезает.
Швейцария не будет одинокой: Германия, Франция (со 'splitting familial'), Австрия, Швеция и многие другие страны ЕС используют индивидуальное налогообложение десятилетиями. Внутри Швейцарии некоторые кантоны (например, Во со 'сплит-моделью') уже имеют гибридные решения, близкие к индивидуальному.
2. Что меняется конкретно?
Доход от трудовой деятельности
Вместо совместной оценки каждое лицо облагается только на собственный доход. Для пар с двумя доходами это почти всегда уменьшает суммарную налоговую нагрузку — прогрессия действует дважды мягче, вместо одного крутого наклона.
Имущество и доходы от него
В новой модели имущество делится пополам между супругами — если только один из них не докажет, что имущество принадлежит исключительно ему. Раздел пополам должен избежать административных споров.
Собственное жильё и продажи недвижимости
Импутационная стоимость и расходы на недвижимость делятся пополам. При продаже недвижимости с прибылью прибыль распределяется пополам.
Пенсионное обеспечение
Столпы 2 и 3a остаются индивидуальными — это уже было так. Отчисления производятся с собственного дохода. Раздел пенсии при выходе (ст. 122 ZGB при разводе) остаётся без изменений.
3. Выигрыши и потери реформы
Реформа действует асимметрично:
• Пары с двумя похожими доходами: существенная экономия (5–15% общего налога).
• Двойной доход с большой разницей: средняя экономия.
• Пары с одним доходом (классическая модель): увеличение нагрузки — более низкий «супружеский» тариф исчезает, полная прогрессия применяется к одному доходу.
• Пенсионные пары: незначительные изменения, поскольку пенсии уже индивидуализированы.
• Семьи с детьми: семейные отчисления будут перепроектированы — либо пополам, либо полностью основному воспитателю.
Федеральный департамент финансов оценивает, что реформа уменьшает доходы федерации и кантонов примерно на CHF 1 миллиард в сумме — деньги остаются у налогоплательщиков, преимущественно у пар с двумя доходами.
4. Переходные вопросы 2026/2027
Тот, кто в переходный период стоит перед важными решениями, должен проверить:
• Брачный договор: раздельное имущество может стать налогово выгодным, потому что тогда имущество чётко индивидуально.
• Покупка недвижимости в переходный период: доли собственности следует выбирать сознательно.
• Наследство или дарение: кто получает крупное имущество, должен планировать распределение.
• Оптимизация зарплаты: при гибкой зарплатной структуре (самозанятые, руководители) стоит рассмотреть сплит между супругами.
5. Международные аспекты — супруги в разных странах
В международных конфигурациях — например, один из супругов проживает в Швейцарии, другой — в ЕС — Швейцария уже применяет де-факто индивидуальное налогообложение, поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения признают страну проживания налоговым субъектом. Реформа здесь принесёт мало изменений. Иначе для украинско-швейцарских семей, где оба проживают в Швейцарии — они непосредственно выиграют или проиграют от реформы.
6. Ошибки из консультационной практики
• Запоздалая адаптация декларации при переходе — кантональные переходные сроки будут жёсткими.
• Отсутствие документации происхождения имущества — кто не может доказать личное имущество, тому оно засчитывается пополам.
• Забытая адаптация доверенностей и банковских документов.
• Неясность по детским вычетам — либо пополам, либо полностью основному родителю, в зависимости от модели.
• Пенсионное планирование — взнос 3a в переходный период действует по-разному в зависимости от года перехода.
7. Что можно сделать уже сегодня
Даже если реформа ещё не действует, подготовительные шаги стоящие:
• Документация происхождения имущества обоих супругов (свидетельства о наследстве, договоры дарения, документы покупки).
• При крупных сделках с недвижимостью сознательно выбирайте доли собственности.
• В семейном предприятии проверьте сплит зарплат.
• Ведите обычную декларацию со всеми приложениями аккуратно — переходные данные берутся непосредственно из этих документов.
Практическое замечание
Sobiera Legal Consulting поддерживает пары с двумя доходами, самозанятых и семейные бизнесы в налоговом планировании в перспективе индивидуального налогообложения — на украинском, русском, немецком, английском и французском. Покупка недвижимости, брачный договор или крупное пенсионное решение — ранняя структуризация с учётом нового налогового режима окупается.