La Suisse entend passer de l'imposition commune des époux à l'imposition individuelle. Qui se marie, achète une propriété ou planifie sa prévoyance doit suivre la réforme et ses règles transitoires.
La Suisse impose actuellement les couples mariés en commun : revenus, fortune et prestations de prévoyance sont additionnés et taxés ensemble. Par la progression, cela engendre la « pénalité du mariage » — les couples mariés à double revenu paient davantage d'impôts qu'un concubinage à revenu global identique.
Le Tribunal fédéral a relevé dès l'ATF 110 Ia 7 (1984) que la charge supplémentaire des couples mariés entre en conflit avec l'égalité de traitement. La politique a réagi : en 2024, le Parlement a adopté les principes de l'imposition individuelle — la mise en œuvre fédérale et cantonale est prévue pour 2027/2028. État à mai 2026 : loi fédérale adoptée, consultation close, entrée en vigueur attendue.
1. Qu'est-ce que l'imposition individuelle ?
Avec l'imposition individuelle, chaque personne — indépendamment de l'état civil — est imposée comme sujet fiscal autonome. Les époux remplissent des déclarations séparées avec leur revenu et leur part de fortune. La progression ne s'applique qu'au revenu individuel — la pénalité du mariage disparaît.
La Suisse ne serait pas seule : l'Allemagne, la France (avec le « splitting familial »), l'Autriche, la Suède et de nombreux autres pays de l'UE utilisent l'imposition individuelle depuis des décennies. À l'intérieur de la Suisse, certains cantons (par ex. Vaud avec son « modèle de splitting ») connaissent déjà des solutions hybrides proches.
2. Que change-t-il concrètement ?
Revenu d'activité
Au lieu de la taxation commune, chaque personne n'est imposée que sur son propre revenu. Pour les couples à double revenu, cela réduit pratiquement toujours la charge totale — la progression frappe deux fois plus plate au lieu d'une fois raide.
Fortune et rendements
Dans le nouveau modèle, la fortune est partagée par moitié entre les époux — sauf preuve que la fortune appartient à un seul. Cette répartition vise à éviter les litiges administratifs.
Propriété et ventes immobilières
Valeur locative et frais immobiliers sont partagés par moitié. À la vente d'un immeuble avec plus-value, le gain est attribué par moitié.
Prévoyance
Les piliers 2 et 3a restent individuels — c'était déjà le cas. Les déductions sont opérées sur le revenu propre. Le partage de la prévoyance à la retraite (art. 122 CC en cas de divorce) reste inchangé.
3. Gagnants et perdants de la réforme
La réforme agit de façon asymétrique :
• Couples double revenu aux revenus similaires : économies substantielles (5–15 % de l'impôt total).
• Double revenu à grand écart : économies moyennes.
• Couples mono-revenu (modèle classique) : charge accrue — le tarif « marié » disparaît, la pleine progression s'applique au revenu unique.
• Couples de retraités : changements mineurs, prévoyance déjà individuelle.
• Familles avec enfants : les déductions familiales seront redessinées — soit par moitié, soit au parent principal.
Le Département fédéral des finances estime que la réforme réduit les recettes de la Confédération et des cantons d'environ 1 milliard CHF au total — l'argent reste chez les contribuables, surtout les couples à double revenu.
4. Questions transitoires pour 2026/2027
Qui doit prendre des décisions importantes dans la période transitoire devrait vérifier :
• Contrat de mariage : la séparation de biens peut devenir avantageuse car la fortune est alors clairement individuelle.
• Achat immobilier transitoire : les parts de propriété doivent être choisies consciemment.
• Héritage ou donation : qui reçoit une grande fortune devrait planifier la répartition.
• Optimisation salariale : pour les structures flexibles (indépendants, dirigeants), le splitting entre époux mérite examen.
5. Aspects internationaux — époux dans des pays différents
En configuration internationale — par ex. un époux résidant en Suisse, l'autre dans l'UE — la Suisse applique déjà de facto l'imposition individuelle, les CDI reconnaissant l'État de résidence. La réforme apporte peu de changements ici. Différent pour les familles ukraino-suisses dont les deux résident en Suisse — elles profiteront ou pâtiront directement de la réforme.
6. Pièges issus du conseil
• Adaptation tardive de la déclaration au moment du basculement — les délais transitoires cantonaux seront serrés.
• Documentation manquante de l'origine de la fortune — qui ne peut prouver le bien propre se le voit imputer pour moitié.
• Oubli d'adaptation des procurations et documents bancaires.
• Incertitude sur les déductions enfants — soit par moitié, soit au parent principal selon le modèle.
• Planification de prévoyance — un versement 3a en transition agit différemment selon l'année du basculement.
7. Ce que vous pouvez faire dès aujourd'hui
Même si la réforme n'est pas encore en vigueur, des étapes préparatoires sont rentables :
• Documentation de l'origine de la fortune des deux époux (attestations d'héritage, contrats de donation, justificatifs d'achat).
• Pour les grandes transactions immobilières, choisir consciemment les parts de propriété.
• Dans une entreprise familiale, examiner le splitting des salaires.
• Tenir la déclaration ordinaire avec toutes annexes — les données transitoires proviennent directement de ces documents.
Indication pratique
Sobiera Legal Consulting accompagne couples à double revenu, indépendants et entreprises familiales dans la planification fiscale au regard de l'imposition individuelle — en ukrainien, russe, allemand, anglais et français. Achat immobilier, contrat de mariage ou décision de prévoyance : une structuration précoce dans la perspective du nouveau régime fiscal est rentable.