Швейцарія планує перейти від спільного подружнього оподаткування до індивідуального. Хто зараз одружується, купує нерухомість чи планує пенсійні внески, має стежити за реформою та її перехідними правилами.
Швейцарія наразі оподатковує подружжя спільно: доходи, майно та пенсійні виплати сумуються та оподатковуються разом. Через прогресію часто виникає так звана «шлюбна штрафна санкція» — подружжя з двома доходами сплачує більше податків, ніж конкубінат з аналогічним загальним доходом.
Федеральний суд ще у BGE 110 Ia 7 (1984) зазначив, що додаткове навантаження подружжя суперечить рівності перед законом. Політика відреагувала: у 2024 році Парламент ухвалив основи індивідуального оподаткування — реалізація на федеральному та кантональному рівні запланована на 2027/2028. Стан станом на травень 2026 року: федеральний закон ухвалено, консультації завершено, набрання чинності очікується.
1. Що таке індивідуальне оподаткування?
При індивідуальному оподаткуванні кожна особа — незалежно від сімейного стану — оподатковується як самостійний податковий суб'єкт. Подружжя подає окремі декларації зі своїм доходом і часткою майна. Прогресія застосовується лише до індивідуального доходу — шлюбна штрафна санкція зникає.
Швейцарія не буде самотньою: Німеччина, Франція (з «splitting familial»), Австрія, Швеція та багато інших країн ЄС користуються індивідуальним оподаткуванням десятиліттями. У самій Швейцарії деякі кантони (наприклад, Во з «моделлю спліту») вже мають гібридні рішення, близькі до індивідуального.
2. Що змінюється конкретно?
Дохід від трудової діяльності
Замість спільної оцінки кожна особа оподатковується лише на власний дохід. Для пар з двома доходами це майже завжди зменшує сумарне податкове навантаження — прогресія діє двічі м'якше, замість одного крутого нахилу.
Майно та доходи з нього
У новій моделі майно ділиться навпіл між подружжям — якщо тільки один з них не доведе, що майно належить виключно йому. Поділ навпіл має уникнути адміністративних суперечок.
Власне житло та продажі нерухомості
Імпутаційна вартість і витрати на нерухомість діляться навпіл. При продажу нерухомості з прибутком прибуток розподіляється навпіл.
Пенсійне забезпечення
Стовпи 2 та 3a залишаються індивідуальними — це вже було так. Відрахування здійснюються з власного доходу. Поділ пенсії при виході (ст. 122 ZGB при розлученні) залишається без змін.
3. Виграші та програші реформи
Реформа діє асиметрично:
• Пари з двома схожими доходами: істотна економія (5–15% загального податку).
• Подвійний дохід з великою різницею: середня економія.
• Пари з одним доходом (класична модель): збільшення навантаження — нижчий «подружній» тариф зникає, повна прогресія застосовується до одного доходу.
• Пенсійні пари: незначні зміни, оскільки пенсії вже індивідуалізовано.
• Сім'ї з дітьми: сімейні відрахування будуть перепроектовані — або навпіл, або повністю основному вихователю.
Федеральний департамент фінансів оцінює, що реформа зменшує доходи федерації та кантонів приблизно на CHF 1 мільярд у сумі — гроші залишаються у платників податків, переважно у пар з двома доходами.
4. Перехідні питання 2026/2027
Той, хто у перехідний період стоїть перед важливими рішеннями, має перевірити:
• Шлюбний договір: роздільне майно може стати податково вигідним, бо тоді майно чітко індивідуальне.
• Купівля нерухомості у перехідний період: частки власності слід обирати свідомо.
• Спадщина чи дарування: хто отримує більше майно, має планувати розподіл.
• Оптимізація зарплати: при гнучкій зарплатній структурі (самозайняті, керівники) варто розглянути спліт між подружжям.
5. Міжнародні аспекти — подружжя в різних країнах
У міжнародних конфігураціях — наприклад, один з подружжя проживає у Швейцарії, інший — у ЄС — Швейцарія вже застосовує де-факто індивідуальне оподаткування, оскільки угоди про уникнення подвійного оподаткування визнають країну проживання податковим суб'єктом. Реформа тут принесе мало змін. Інакше для українсько-швейцарських сімей, де обоє проживають у Швейцарії — вони безпосередньо виграватимуть чи програватимуть від реформи.
6. Помилки з консультаційної практики
• Запізніла адаптація декларації при переході — кантональні перехідні строки будуть жорсткі.
• Відсутність документації походження майна — хто не може довести особисте майно, тому воно зараховується навпіл.
• Забута адаптація довіреностей і банківських документів.
• Неясність щодо дитячих відрахувань — або навпіл, або повністю основному батьку, залежно від моделі.
• Пенсійне планування — внесок 3a у перехідний період діє по-різному залежно від року переходу.
7. Що можна зробити вже сьогодні
Навіть якщо реформа ще не діє, підготовчі кроки вартісні:
• Документація походження майна обох подружжя (свідоцтва про спадщину, договори дарування, документи купівлі).
• При великих угодах з нерухомістю свідомо обирайте частки власності.
• У сімейному підприємстві перевірте спліт зарплат.
• Ведіть звичайну декларацію з усіма додатками акуратно — перехідні дані беруться безпосередньо з цих документів.
Практична примітка
Sobiera Legal Consulting підтримує пари з двома доходами, самозайнятих і сімейні бізнеси у податковому плануванні в перспективі індивідуального оподаткування — українською, російською, німецькою, англійською та французькою. Купівля нерухомості, шлюбний договір чи велике пенсійне рішення — рання структуризація з огляду на новий податковий режим окупається.